消费税是价内税还是价外税(消费税为什么要除以1减税率)

消费税是价内税还是价外税(消费税为什么要除以1减税率)

价内税和价外税

1.价内税是由销售方承担税款,销售方取得的货款就是其销售款,而税款包含在销售款中并从中扣除。由此得出:

货款(含税款)=销售款(含税款)→税款=货款(销售款)×税率

2.价外税是由购买方承担税款,销售方取得的货款包括销售款和税款两部分,即货款=销售款+税款。

由于税款=销售款×税率,而这里的货款(即含税价格)减去税款,即不含税价格,因此,税款=货款-销售款=货款-税款÷税率,通过上面的等式进行演算,得出税款的计算公式为:税款=[货款/(1+税率)]×税率。

价内税和价外税区别

所以,价内税与价外税的最直接的区别在于计算税款的应用公式的区别:

价内税:税款=货款(销售款-收入)×税率=含税价格×税率

价外税:税款=[货款/(1+税率)]×税率=不含税价格×税率


看一下举例说明吧,会豁然开朗的。

在我国,“价外税”主要指的是“增值税”,“价内税”主要是 “消费税”(常见的税),下面以这两个税为例,解释一下“价外税”与“价内税”。

一、价外税

顾名思义,价外税就是在商品价格之外征收的税。就是说,商品先定价,定完价后准备卖的时候,再让你缴税。1979年我国开始试行征收增值税,当时市场经济刚刚兴起,增值税的诞生也是顺应了商品经济的发展。

举个例子:

老王自己酿了一坛酒,取名“桂花酿”。九月初九这一天,老王就想把这坛酒拿到集上去卖,于是开始琢磨卖个什么价比较好。想了一下,买桂花用了60元钱,自己酿酒的工钱就算30元好了,成本就是90元(60+30)啦,干脆凑个整数卖100元,自己赚10元钱的利润。(这个100元就是商品的定价,成本+利润)。

来到集上,老王摆好摊,把一块写有“100元”的牌子立在旁边,正准备吆喝呢,突然来了1个人。。。。。。

来者非是旁人,正是税务局的小李。小李说:“王叔叔,您是在卖酒啊”,老王疑惑不解,“对啊”,小李说:“您打算卖多少钱?”,老王说:“这不写着了吗,100元”,小李说:“行啊,不过您要缴个税,增值税”。老王说:“交多少?”小李说:“交17块钱吧,不过这17块钱您可以让买酒的人付,您不是卖100元吗,现在别100了,您改成117元不就完了吗”,老王一琢磨,117,交税17,还是剩下100,跟原来一样,还行。于是非常痛快地答应了,将牌子上的100改成117元。

不一会,老王就把酒卖出去了,卖了117元,17元是增值税,自己还是有100元的收入。

这个故事就是价外税的解释,就是说商品的价格都定好了,然后针对定好的价格额外征得税,计算公式就是:含税售价/(1+17%)*17%。一般我们看到的商品价格,除非特别说明不含税,都是含税的。

二、价内税

先听故事,再解释。

书接上文。老王卖了117元,很开心,收拾收拾东西,刚准备离开呢,只听背后有人说话了:“等一下老爷子,事情还没完呢”,老王吓一跳,回过头来一瞧,原来是税务局的小赵。

“老爷子,您还得交消费税呐”

“刚才不是交了增值税了吗?”

“这个消费税,是您生产加工这坛酒的时候要交的税,不是您卖酒的时候交。这跟增值税是两种税,是针对不同的环节征的。”

“要交多少消费税啊?”

“当初您定价是100元对吧,就交100X5%=5元钱。就是说,您定价的时候,只考虑成本和利润是不对滴,这个消费税在您酿酒的时候就已经产生了,您定价的时候还要加上消费税5块钱,这样您这100里面,包括成本60元,加工费30元,还有消费税5元,最后利润只有5元,所以它叫做价内税,因为100里面包含5元的消费税啊”。

这个故事解释了“价内税”。因为是在生产加工环节产生的,就是在最终定价之前产生的,定价的时候把它算到里面去,所以叫“价内税”。

计算公式:售价(不含增值税,含消费税)X消费税率

定价是这样的:成本+利润+消费税(售价X消费税率)=售价


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